第四節(jié)　科目匯總表賬務處理程序

　　一、 科目匯總表賬務處理程序特點

　　科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，其主要特點在于，定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬。

　　二、科目匯總表賬務處理程序下憑證、賬簿的設置

　　除需要設置科目匯總表外，其他的憑證、賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序一致。

　　科目匯總表是指根據(jù)記賬憑證匯總編制、列示有關各總分類賬戶的本期發(fā)生額，據(jù)以登記總分類賬的一種記賬憑證匯總表。它的作用是作為記賬憑證和總分類賬的中間環(huán)節(jié)，以減少登記總分類賬的工作量。

　　三、科目匯總表的編制方法

　　根據(jù)一定時間內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同的會計科目歸類，定期(如5天或10天)匯總出每一個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額并填寫在科目匯總表的相關欄內(nèi)。

　　四、科目匯總表賬務處理程序的步驟

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬;

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

　　6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

　　7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　【例題8•多選題】(2007年)采用科目匯總表賬務處理程序時，月末應將( )與總分類賬進行核對。

　　A.銀行存款日記賬

　　B.匯總記賬憑證

　　C.明細分類賬

　　D.現(xiàn)金日記賬

　　『正確答案』ACD

　　五、科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍

　　1.優(yōu)點

　　大大減少登記總分類賬的工作量，可以起到試算平衡的作用，從而保證總賬登記的正確性。

　　2.缺點

　　在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對應關系，因而不便于根據(jù)賬簿記錄進行檢查和分析經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，不便于查對賬目。

　　3.適用范圍

　　一般適用于經(jīng)濟業(yè)務量較多的單位。(沒有規(guī)模大小規(guī)定)

　　教材例題(簡單介紹)(1)編制會計分錄和記賬憑證(2)根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表(3)根據(jù)科目匯總表編制總分類賬(定期編制)