第四節(jié)　對　賬

　　【要點提示】

　　1.會計期末賬證核對主要是通過試算平衡表發(fā)現(xiàn)錯誤后再按照一定的線索進行。

　　2.賬證核對的依據(jù)是各種賬簿之間的勾稽關(guān)系。

　　3.試算平衡等式：

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

　　全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

　　【例題26•簡答題】(2007年)簡述賬實核對的基本內(nèi)容。

　　『正確答案』賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)之間的核算，主要內(nèi)容有：

　　1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符�，F(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)每天同庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對。

　　2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同開戶銀行寄送企業(yè)的銀行對賬單相核對，一般至少一月核對一次。

　　3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。

　　4.有關(guān)債權(quán)、債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬項記錄是否相符。

　　【例題27•多選題】對賬的內(nèi)容包括( )。

　　A.賬表核對　　　　　B.賬證核對

　　C.賬賬核對　　　　　D.賬實核對

　　『正確答案』BCD

　　【例題28•多選題】賬賬核對包括( )。

　　A.總賬與日記賬核對

　　B.總賬與明細賬核對

　　C.會計賬與保管賬核對

　　D.各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目余額相核對

　　『正確答案』ABC

　　第五節(jié)　錯賬更正方法

　　賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫。(判斷)

　　一、錯賬查找的方法

　　順查法是按照記賬的順序，從頭到尾依次檢查原始憑證、記賬憑證、總賬、明細賬以及會計科目余額表等。

　　逆查法首先檢查科目余額表中數(shù)字的計算是否正確，其次檢查各賬戶計算是否正確，再次核對各賬簿與會計憑證是否相符，最后檢查記賬憑證和原始憑證是否相符。

　　【要點總結(jié)】

　　1.差數(shù)法適用于漏記的差錯。

　　2.除2法適用于借貸方向記反。

　　3.除9法適用于數(shù)字錯位和數(shù)字顛倒。