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　　考點：個人所得稅的征稅對象、稅率

　　考點：個人所得稅的計稅依據(jù)

　　1.綜合所得

　　(1)應納稅所得額=收入額-費用 6 萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除

　　(2)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得：收入額=收入×(1-20%)

　　【注意】稿酬所得的收入額減按 70%計算。

　　(3)專項扣除：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金。

　　(4)專項附加扣除

　　①子女教育支出：子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月 2000元的標準定額扣除。

　　②繼續(xù)教育支出

　　A.學歷(學位)繼續(xù)教育：每月 400 元定額扣除，同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過 48 個月。

　　B.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關證書的當年，按照 3600 元定額扣除。

　　③大病醫(yī)療支出：扣除醫(yī)保報銷后個人負擔累計超過 15000 元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在 80000 元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

　　【注意】納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

　�、茏》抠J款利息支出：首套，每月 1000 元定額扣除，最長不超過 240 個月。

　�、葑》孔饨鹬С觯喝龣n——1500 元、1100 元、800 元。

　　⑥贍養(yǎng)老人支出：獨生子女——每月 3000 元標準定額扣除;非獨生子女——分攤每月 3000 元的扣除額度，每人分攤的額度不超過每月 1500 元。

　　⑦3 歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除：每個嬰幼兒每月 2000 元的標準定額扣除。

　　(5)其他扣除：企業(yè)年金、職業(yè)年金、個人養(yǎng)老金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險等支出。

　　2.經(jīng)營所得

　　應納稅所得額=收入總額-成本-費用-損失

　　【注意】取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每—納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用 6 萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

　　3.財產(chǎn)租賃所得

　　每次收入不超過 4000 元：應納稅所得額=收入-800 元

　　每次收入超過 4000 元：應納稅所得額=收入×(1-20%)

　　4.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　應納稅所得額=收入-財產(chǎn)原值-合理費用

　　5.利息、股息、紅利所得和偶然所得

　　應納稅所得額=每次收入額

　　6.公益捐贈扣除

　　個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織及國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額 30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　考點：綜合所得預扣預繳個人所得稅

　　1.工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅

　　本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

　　累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用(5000元/月×累計月數(shù))-累計專項扣除(基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金累計數(shù))-累計專項附加扣除(子女教育支出、繼續(xù)教育支出、贍養(yǎng)老人支出、住房貸款利息支出、住房租金支出、大病醫(yī)療支出、

　　3 歲以下嬰幼兒照護支出累計數(shù))-累計依法確定的其他扣除

　　2.勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅

　　(1)共用扣除

　�、倜看问杖�<4000 元的，減除費用按 800 元計算

　　②每次收入>4000 元的，減除費用按 20%計算

　　(2)具體內(nèi)容

　　勞務報酬應預扣預繳稅額=(每次收入-800 或收入的 20%)×預扣率-速算扣除數(shù)

　　稿酬所得應預扣預繳稅額=(每次收入-800 或收入的 20%)×70%×20%

　　特許權使用費所得應預扣預繳稅額=(每次收入-800 或收入的 20%)×20%

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