2021初級會計職稱真題及答案

2021年初級會計職稱考試真題考點匯總

　　考點：第五章利潤——損益類科目的結(jié)轉(zhuǎn)

　　6.【判斷題】會計期末，企業(yè)應(yīng)將“所得稅費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤” 科目。( )

　　參考答案：錯誤

　　參考解析：企業(yè)應(yīng)設(shè)置"所得稅費用"科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，應(yīng)將"所得稅費用"科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，借記"本年利潤"科目，貸記"所得稅費用"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后所得稅費用"科目應(yīng)無余額。

　　考點內(nèi)容：

　　1、概述

　　(1)賬結(jié)法下，每月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的本月余額反映當(dāng)月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。

　　(3)賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當(dāng)月及本年累計的利潤(或虧損)額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。

　　2、損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”

　　(1)將收入、利得類科目的余額分別轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的貸方

　　借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

　　  其他收益

　　  公允價值變動損益【凈收益】

　　  投資收益【凈收益】

　　  資產(chǎn)處置損益【凈收益】

　　  營業(yè)外收入

　　  貸：本年利潤

　　(2)將費用、損失類科目的余額分別轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的借方

　　借：本年利潤

　　  貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本

　　    稅金及附加

　　    銷售費用、管理費用、財務(wù)費用

　　    信用減值損失、資產(chǎn)減值損失

　　    營業(yè)外支出

　　    公允價值變動損益【凈損失】

　　    投資收益【凈損失】

　　    資產(chǎn)處置損益【凈損失】

　　2、確認(rèn)所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　  遞延所得稅資產(chǎn)【或在貸方】

　　  貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅【當(dāng)期所得稅】

　　    遞延所得稅負(fù)債【或在借方】

　　3、將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”

　　借：本年利潤

　　  貸：所得稅費用

　　【提示】結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤;如為借方余額，表示當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。

　　4、將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配

　　年度終了，將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”。

　　借：本年利潤

　　  貸：利潤分配——未分配利潤【或反分錄】

　　【提示】結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。

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