2022初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)及習(xí)題匯總

　　考點(diǎn)：扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　費(fèi)用種類扣除標(biāo)準(zhǔn)超過部分是否準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度

　　職工福利費(fèi)支出不超過工資薪金總額14%的部分×

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2%的部分×

　　職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額的8%的部分√

　　公益性捐贈(zèng)

　　(通過公益性社會(huì)或政府機(jī)構(gòu))在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分

　　【說明】2019年1月1日至2022年12月31日，用于目標(biāo)扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除√

　　(以后三年內(nèi))

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)①按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰

　�、谄髽I(yè)在籌集期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除×

　　廣告費(fèi)和

　　業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分

　　【說明1】化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　【說明2】煙草企業(yè)：一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅額所得額時(shí)扣除√

　　【例題·單選題】某公司2018年?duì)I業(yè)收入凈額為1 000萬元，該公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，且能提供有效憑證。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬元。

　　A.15 B.10

　　C.5 D.3

　　【答案】C。解析：按照發(fā)生額的60%扣除15×60%=9萬，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，即1 000×5‰=5萬。兩者較小者為稅前扣除額，所以選C。

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