2022年初級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)匯總

　　考點(diǎn)：城建稅以及教育費(fèi)附加

　　城建稅以及教育費(fèi)附加的納稅義務(wù)人是實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，大家需要注意的是城建稅有特殊的稅收優(yōu)惠，就是其實(shí)行進(jìn)口不征出口不退的稅收優(yōu)惠。

　　(2018 單選)A 公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納增值稅 10 萬元，實(shí)際繳納增值稅 9 萬元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅 5 萬元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅 4.8 萬元。該地區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%，則 A 公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅結(jié)果正確的是( )。

　　A.4.8×7%=0.336(萬元)

　　B.10×7%=0.7(萬元)

　　C.(9+4.8)×7%=0.966(萬元)

　　D.(10+5)×7%=1.05(萬元)

　　【答案】C。解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境消費(fèi)服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。A 公司實(shí)際繳納增值稅9萬元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅4.8萬元，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率=(9+4.8)×7%=0.966(萬元)，選項(xiàng) C 正確。

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