2022年初級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)匯總

　　考點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人和征稅范圍

　　城鎮(zhèn)土地的納稅義務(wù)人得區(qū)分房屋和土地的具體用途，租賃的房屋納稅人是出租人，擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，其納稅義務(wù)人是擁有人，萬(wàn)一找不到擁有人那就是實(shí)際代管人。

　　(2019單選)甲公司2019年6月轉(zhuǎn)讓一塊已開(kāi)發(fā)的土地，取得收入16 000萬(wàn)元，已知取得該塊土地支付的土地使用權(quán)出讓金為 4 000 萬(wàn)元，前期工程費(fèi)為 2 000 萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)為 1000 萬(wàn)元。已知增值稅率為 50%，速算扣除系數(shù)為 15%。不考慮其他事項(xiàng)，則該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A.3450

　　B.3500

　　C.3950

　　D.4500

　　【答案】A。解析：(1)轉(zhuǎn)讓收入=16 000(萬(wàn)元)

　　(2)扣除項(xiàng)目=4 000+2 000+1000=7000(萬(wàn)元)

　　(3)增值額=16 000-7000=9000(萬(wàn)元)

　　(4)增值額與扣除項(xiàng)目的比率=9000÷7000=128.6%

　　(5)應(yīng)納土地增值稅=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%=9000×50%-7000×15%=3450(萬(wàn)元)

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