2022《初級會計實(shí)務(wù)》考題考點(diǎn)：第三章 流動資產(chǎn)——交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　(1)取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本【取得時的公允價值】

　　應(yīng)收股利、應(yīng)收利息【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息】

　　投資收益【交易費(fèi)用】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)【交易費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額】

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款【實(shí)際支付金額】

　　(2)持有交易性金融資產(chǎn)：現(xiàn)金股利或利息的處理

　　a.收到購買時包含的現(xiàn)金股利或債券利息：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：應(yīng)收股利

　　b.確認(rèn)被投資單位投資期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息

　　借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

　　貸：投資收益

　　c.收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息

　　借：其他貨幣資金-存出投資款

　　貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

　　(2)持有交易性金融資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日的處理

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)按照公允價值進(jìn)行計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。

　　①公允價值上升

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　�、诠�允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　(3)出售交易性金融資產(chǎn)

　　出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與最后一期賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。

　　借：其他貨幣資金——存出投資款 【實(shí)際收到的金額】

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　——公允價值變動【或借方】

　　投資收益【差額，或借方】

　　(4)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　�、俎D(zhuǎn)讓收益

　　借：投資收益

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　�、谵D(zhuǎn)讓損失

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　貸：投資收益

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