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　　【考點】增值稅應(yīng)納稅額計算

　　1、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

　　2、當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　3、有關(guān)銷項稅額中抵扣的規(guī)定：

　　準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣

　　(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　(3)進(jìn)項稅額=買價x扣除率。

　　(4)代扣代繳的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　不得從銷項稅額中抵扣

　　(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　(2)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(4)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

　　二、建筑業(yè)增值稅計算方法

　　1、當(dāng)采用一般計稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率是9%

　　增值稅銷項稅額=稅前造價×9%

　　稅前造價：人工費、材料費、施工機(jī)具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項稅額的價格計算。

　　2、當(dāng)采用簡易計稅方法時，小規(guī)模納稅人

　　增值稅=稅前造價×3%

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