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稅收
(一)稅收的基本含義與特征
1.稅收的基本含義
稅收是公共機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制收取的、對(duì)納稅人不附帶直接回報(bào)義務(wù)的課征。
2.稅收的特征(掌握)
稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三大基本特征。
(1)稅收的強(qiáng)制性
含義：政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。
(2)稅收的無(wú)償性
無(wú)償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其它財(cái)政收入形式的重要特征。
(3)稅收的固定性
【例題1·單選題】稅收的強(qiáng)制性特征表明國(guó)家的稅收依據(jù)的是( )。
A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力
B.政治權(quán)力
C.民事權(quán)力
D.分配權(quán)力
『正確答案』B
『答案解析』稅收的強(qiáng)制性是政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。
【例題2·單選題】(2009年)稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無(wú)償性和( )。
A.效益性
B.準(zhǔn)確性
C.固定性
D.公開(kāi)性
『正確答案』C
『答案解析』稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。
(二)稅制要素
1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對(duì)象和稅率。
(1)納稅人(納稅主體)
直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。可以是自然人，也可以是法人。
注意負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人的概念。
(2)課稅對(duì)象
也稱作“征稅課體”，即稅法規(guī)定的征稅目的物，它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。
稅源：稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處。
稅目：稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度。
計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。
(3)稅率
稅率：稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)額(量)之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度。
稅率的基本形式
|
①比例稅率 |
對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)量大小，都按同一比例征稅的稅率。一般適用于對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征稅。如增值稅、營(yíng)業(yè)稅。 |
|
②定額稅率 |
按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額。 |
|
③累進(jìn)稅率 |
包括全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。 |
2.稅收制度的其他要素
(1)納稅環(huán)節(jié)
(2)納稅期限：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國(guó)家繳納稅款的期限。
(3)減稅免稅
(4)違章處理——是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)。
(5)納稅地點(diǎn)
(三)稅收分類
稅收的分類(掌握)
|
分類標(biāo)準(zhǔn) |
具體內(nèi)容 |
|
（1）按課稅對(duì)象的不同 |
流轉(zhuǎn)稅：我國(guó)稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等 |
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所得稅：個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅 |
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財(cái)產(chǎn)稅：包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船稅 |
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資源稅：資源稅和土地使用稅 |
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行為稅：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 |
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（2）按計(jì)量課稅對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)不同劃分 |
從價(jià)稅 |
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從量稅 |
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（3）按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分 |
價(jià)內(nèi)稅：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 |
|
|
價(jià)外稅：增值稅 |
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（4）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分 |
直接稅：納稅人即負(fù)稅人。個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅 |
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間接稅：納稅人不一定是負(fù)稅人。流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅 |
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（5）按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類 |
中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅 |
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地方稅：契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等 |
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中央和地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅 |
【例題·單選題】(2011年)關(guān)于拉弗曲線的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A.拉弗曲線是對(duì)稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系的形象描述
B.拉弗曲線的基本含義是，保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件
C.拉弗曲線表明，稅率越高，政府征得的稅收收入越多
D.拉弗曲線提示各國(guó)政府，征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源
『正確答案』C
『答案解析』本題考查拉弗曲線與征稅的限度。并非稅率越高，政府征得的稅收收入越多。稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達(dá)到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降
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| 課時(shí)安排 | 1小時(shí)/科 | 20-24 小時(shí)/科 |
30-36 小時(shí)/科 |
0.5小時(shí)/科 | 12-18 小時(shí)/科 |
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| 項(xiàng)目管理 | 二師兄 牛魔王 |
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| 工程經(jīng)濟(jì) | 牛魔王 | / | 報(bào)名 | ||||||||||
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